Impuesto a las ganancias de las personas físicas : análisis de las reformas impositivas dispuestas por ley 27.346

Abstract

El impuesto sobre la renta - en Argentina denominado Impuesto a las Ganancias- es un tributo que, desde hace varias décadas provee una de las fuente de ingresos más importante de los gobiernos occidentales y es el que mayor incidencia tiene en la vida de los contribuyentes.Al analizar la composición de la estructura tributaria en Argentina para el año 2016, como sucede de manera similar en los últimos años, el Impuesto a las Ganancias junto con los impuestos a los consumos y los impuestos a la seguridad social, son los tres de mayor importancia en la recaudación del país. En el año 2016 del Impuesto a las Ganancias representó un 21% de la recaudación total a semejanza de los años anteriores. El objetivo del presente trabajo es analizar las reformas introducidas por la Ley Nacional N° 27.346 en el impuesto a la renta argentino respecto a las personas físicas. Se estudia si las nuevas disposiciones son medidas que aportaron para mejorar la progresividad del impuesto y si respetan el principio tributario de capacidad de pago. La Ley 27.346 (aplicable a partir del 2017, inclusive) reformó las deducciones personales, la escala aplicable a las personas físicas, introdujo una deducción general por alquileres Desde la perspectiva del tributo que afronta la persona física, se realiza una síntesis de la evolución histórica del impuesto desde su nacimiento a la actualidad, analizando sus efectos económicos, características y problemas de implementación. Luego se desarrollan las principales reformas introducidas recientemente analizando cómo afectan la progresividad del impuesto. Posteriormente se presentan casos que reflejan la carga económica de las personas físicas en sus diversas situaciones de prestación de servicios: monotributistas, en relación de dependencia y autónomos. Finalmente se realiza una evaluación respecto a la necesidad de otras reformas considerando la actual política económica argentina.